一、原产地规则
中国采用的原产地标准有两种:所有原产地的生产标准和实质性加工标准。
所有生产区域的生产标准
进口货物是“完全在一个国家生产或制造的”，生产或制造的国家是货物的原产国。
1.在该国领土或领海开采的矿产品；
2.在该国境内收获或收集的植物产品；
3.在该国境内出生或由该国饲养的活动物及其衍生产品；
4.在该国境内狩猎或捕鱼获得的产品；
5.在该国从船上卸下的海洋渔获物和其他产品；
6.在该国加工船上加工上述第5项所列物项获得的产品；
7.国内收集的边角料、废料只适合再加工；
8.以上第1-7项所列产品在国内完全使用。
实质性处理标准
实质性加工标准是适用于确定两个或两个以上国家生产的产品原产国的标准。
“实质加工”是指产品经过加工后，进出口税则中四位税号级别的税则归类发生变化，或者加工增值部分占新产品总值的比例超过30%及以上。
以下对进口货物原产地的确定符合我国关税的有关规定。
A.从俄罗斯船只上卸下的海洋渔获物，其原产地是俄罗斯
在澳大利亚开采并通过新西兰转运的铁矿石，其原产地是澳大利亚
C.台湾提供棉纱，越南加工成衣，澳门包装和转运服，产地是越南
d对于在南非开采、在香港加工的DIA，加工增值部分占DIA总价值的20%，原产地为香港
字母表
中国的原产地规则基本采用两种国际通用的原产地标准，即“所有原产地的生产标准”和“实质性加工标准”。
其他的
机器、仪表、设备或车辆所用的零部件、元器件、附件、备件和工具:与主要零部件同时进口，且数量合理的，按照主要零部件的原产地确定其原产地；单独进口的，按各自产地。
二、海关完税价格
一般进口货物的完税价格
进口货物的完税价格包括货物到达中国输入地之前的价格、运输及相关费用和保险费。
进口货物的完税价格=货物价值+采购成本。
确定进口货物完税价格的方法主要有两种:成交价格估价法和进口货物完税价格估价法。
1.交易价格估价方法
进口货物交易价格应当符合的条件
①对买方处置或使用进口货物没有限制，但法律、行政法规、货物销售区域限制以及对货物价格没有实质性影响的限制除外；
进口货物的价格不受使货物交易价格不确定的条件或因素的影响；
(3)卖方不得直接或间接从买方销售、处置或使用进口货物中获得任何收入，也不得在获得收入后根据《完税价格法》的规定进行调整；
④买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系，但不按规定影响成交价格。
以海关认可的成交价格为基础的进口货物到岸价格为完税价格。到岸价格是指货物在购买地的正常价格，加上在国外征收的出口税和到达中国进口地之前的包装费、运费、保险费和手续费等所有费用。进口货物完税价格中包含的因素可以用下图表示:
需要计入完税价格的物品
(1)买方承担的除购买佣金以外的佣金和经纪费。
(2)与货物视为一个整体的集装箱的费用应由买方承担。
③包装材料和包装人工费用由买方承担。
(4)由买方免费提供或低于成本并可按适当比例分摊的与货物在中国的生产和销售有关的材料、工具、模具、消耗性材料及类似货物的价格，以及海外开发、设计及其他相关服务的费用。
(5)与货物有关的特许权使用费，作为卖方向中国销售货物的条件，应由买方直接或间接支付。但是，在评估完税价格时，进口货物在中国境内的复制权费用不得计入该货物的已付或者应付价格。
⑥卖方直接或间接从买方转售、处置或使用进口货物中获利。
卖方佣金是卖方为销售商品向销售代理支付的人工费用。采购佣金是买方为采购货物向其采购代理人支付的人工成本。
下列费用如能与货物的实际支付或应付价格相区别，则不应计入完税价格:
(1)购买佣金不包括在完税价格中。
(2)工厂、机器和设备等货物进口后的基本建设、安装、装配、维修和技术援助费用。
③货物到达中国进口地点后的运输费用。
④进口税等国内税收。
⑤在国内复制进口商品所支付的费用。
⑥国内外技术培训和留学费用。
⑦同时满足以下条件的利息费用:
A.利息费用由买方购买进口货物的融资产生；
B.有书面融资协议；
C.利息费用单独列示；
d .纳税人能够证明相关利率不高于融资时对此类交易通常预期的利率水平，且没有融资安排的相同或类似进口货物的价格与进口货物的已付和应付价格非常接近。
某进出口公司从美国进口了一批500吨化工原料，货物在海外港口以FOB方式销售，单价相当于人民币2万元。买方承担每吨500元人民币的海外包装费，并向卖方支付每吨1000元人民币的佣金，向自己的采购代理人支付5000元人民币的佣金。据了解，货物到达中国海关进口地点前的运输和保险费用为每吨2000元人民币，进口后的运输和装卸费用为300元人民币。
×500/10000=1175。
进口货物的完税价格包括货物价格、支付的佣金、买方承担的包装费和集装箱费以及进口期间的运费。
在下列税费中，应计入进口货物完税价格的有。
A.进口环节缴纳的消费税
B.国内技术培训费另行支付
C.海外包装材料费用由买方承担
D.与货物视为一个整体的集装箱的费用应由买方承担
激光唱片
有7个项目不包括在完税价格中，包括选项a和B..
在下列项目中，应计入进口货物完税价格的项目有。
A.购买佣金由买方承担
B.海外包装材料费用由买方承担
C.海外包装人工费用由买方承担
D.被视为进口货物组成部分的集装箱的费用应由买方承担
BCD
买方承担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格，而购货佣金不计入完税价格，因此选项A是错误的。
2.进口货物的海关估价方法
同一商品交易价格的计价方法
类似商品交易价格的计价方法
反向价格法
完税价格=国内售价-销售利润-营业费用-国内运费等。进口税和其他进口税以及国内税收
价格计算方法
完税价格=生产成本等。+进口前销售利润+进口前营业费用+进口前运费
其他合理的方法
进口货物完税价格中运输及相关费用和保险费的计算
1.进口货物的运输及相关费用按买方实际支付或应付的费用计算。进口货物的运输及相关费用无法确定的，海关应当审核确定同期进口货物的正常运输费用。
2.运输工具作为进口货物自行进境的，海关在审核确定完税价格时，不单独计入运输及相关费用。
3.进口货物保险费按实际支付的费用计算。进口货物保险费无法确定或者尚未实际发生的，海关按照“价格加运费”的3‰计算保险费。
保费=×3‰
4.邮寄进口的货物，邮费作为运输及相关费用和保险费。
企业海运进口一批货物，海关核定价格相当于人民币5000万元，运费相当于人民币20万元。保险费无法确定。如果这批货物的进口关税税率为5%，应纳税额是多少？
完税价格=×=5035.06
关税=5035.06×5%=251.75。
出口货物的完税价格
1.基于交易价格的完税价格
出口货物的完税价格由海关根据向境外销售的货物的成交价格核定。
不包括出口税。
包括货物装运到中国出口地之前的运输及相关费用和保险费。
不包括货物运至中国境内出口地后在货物价格中单独列明的运输及相关费用和保险费。
完税价格= *
2.出口货物海关估价方法
出口货物的成交价格无法确定时，完税价格由海关采用下列方法依次评估:
同一商品同时或大约同时出口到同一国家或地区的成交价格；
同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；
按照在中国境内生产相同或者类似货物的成本、利润、一般费用、在中国境内发生的运输及相关费用、保险费计算的价格；
根据合理方法评估的价格。
2014年3月，一家中国公司从国内A港向国外出口了一批锌锭，成交价170万元，其中包括货物到达A港装船前的运输费10万元，以及海外另行支付的佣金12万元。A港至国外目的港的运输保险费为20万元。锌锭出口关税税率为20%。公司出口锌锭应缴纳的出口税为。
A.25.6万元
B.29.6万元
C.31.6万元
D.34 34万元
C
关税=×20%=31.6。
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