一.概述
要做好税收工作，酒店餐饮企业财务人员必须解决以下问题:
1.明确企业从事的业务类型；
2.仔细分析每项业务的经济性质和业务需要缴纳的税款；
3.按照税法要求，准确计算企业应缴纳的税额，并进行正确的会计处理；
4.及时申报纳税。
酒店餐饮服务的税收主要包括营业税、企业所得税、房产税、城市维护建设税、增值税等。
二、酒店餐饮服务业税收
营业税
营业税是对服务企业征收的主要税种，是对提供服务、转让无形资产或出售房地产的单位和个人征收的税收。酒店、餐厅、酒店、酒吧、茶馆等。都是典型的服务企业，所以征收营业税。营业税按净营业收入的一定比例征收，是指扣除折扣后的实际征收额，如酒店客房房价折扣、网吧非高峰时段上网折扣等。营业税不受成本费用影响。
1.酒店餐饮服务业涉及的营业税项目及税率
服务业具体税目
服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围主要包括代理、酒店、餐饮、旅游、仓储、租赁、广告等服务业。
服务业营业税税率为5%。
娱乐业具体税目
娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营卡拉ok酒吧、舞厅、卡拉ok舞厅、音乐咖啡厅、台球、高尔夫球、保龄球馆、网吧、游乐园等娱乐场所的业务。，以及在娱乐活动中为顾客提供服务的业务。餐饮服务和娱乐场所为客户提供的其他服务也按娱乐业征税。
娱乐业实行5%~20%的范围税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的范围内，根据当地实际情况确定。但规定从2001年5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、赛马、游戏、高尔夫等娱乐活动按20%的税率征收营业税。
所以财务人员在核算时要善于分析经济业务的本质，准确划分税目。这将直接影响企业的税负。比如用托管的房子直接经营网吧和租房经营网吧和另一家企业经营网吧有很大的区别。前者是经营酒吧，属于娱乐圈；而后者是出租屋，属于服务业。
2.营业税的计算和会计处理
营业税应纳税额的计算公式如下:
应纳税额=营业收入×适用税率
按照规定应缴纳的营业税，通过“营业税及附加”、“应交税金——应交营业税”科目核算。例子如下。
鸿图酒店2009年5月营业收入如下:酒店客房收入320万元，餐饮部餐饮收入560万元；舞厅入场费收入60万元，站台费收入40万元，相关烟酒饮料收入80万元，总收入180万元。税率:歌舞厅20%，其他5%。
①酒店客房收入应缴纳的营业税为:
3200000 × 5%=160000
②餐饮服务收入应缴纳的营业税为:
5600000×5%=280000
(3)歌舞厅收入应缴纳的营业税为:
1800000×20%=360000
根据上述应缴纳的营业税，进行如下会计分录:
借:营业税及附加费-客房部160000
——餐饮部28万
-舞厅360000
贷款:应交税金-应交营业税80万
实际缴纳营业税时，会计分录如下:
借款:应交税金-应交营业税80万
贷款:银行存款80万元
3.酒店餐饮企业营业税的特殊处理
兼营不同税目的应税行为
根据税法规定，酒店餐饮企业兼营不同税目应税活动的，应当分别计算不同税目的营业额，然后按照各自适用的税率计算应纳税额；如果不单独核算，应纳税额将从适用的高税率中计算。
混合销售行为
如果一种销售行为同时涉及应税服务和货物，则属于混合销售行为。从事商品生产、批发或者零售的企业、企业单位和个体经营者的混合销售行为，视同销售商品，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为视同提供应税服务，应征收营业税。
上述货物是指有形动产，包括电、热、气。上述从事商品生产、批发或者零售的企业、企业单位和个体经营者，包括主要从事商品生产、批发或者零售并兼营应税劳务的企业、企业单位和个体经营者。
纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局税务征收机关认定。
同时从事应税服务和货物或应税服务的行为
纳税人从事应税劳务和货物或者非应税劳务，应当分别计算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。未单独核算或者不能准确核算的，其应税服务与货物或者非应税服务一并征收增值税，不征收营业税。
纳税人经营的应税服务是否应当缴纳增值税，由国家税务总局征收机关决定。从事免税、减税项目的纳税人，应当分别计算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税或减税。
营业税和增值税的征税范围划分
营业税和增值税都是流转税。营业税主要对各种劳务征收，也对销售房地产和转让无形资产征收。增值税主要对各种商品征收，也对加工、修理和更换业务征收。两税性质相同，征收领域不同，理论上可以明确划分。但是在实际操作中有一些具体的差异，国家对此做了一些具体的规定。其中，业务涉及酒店、餐饮、旅游等。，根据混合销售规定的处理原则更容易确定征税范围。举例来说，在饮食业，如果香烟和其他物品也是随饮食业提供的，便要按饮食业征收营业税。另一种经营形式是餐饮业的自制食品，即可以对内对外销售商品。比如某酒店门口有一个独立的会计柜台，不仅为酒店内的顾客提供自制食品，还对外销售。这种情况属于并发操作。在划分混合销售或并发经营时，必须严格区分两者的概念，才能正确划分营业税和增值税的征税范围。
在其他服务行业，情况也很复杂。比如酒店开的照相馆拍婚礼纪念照的时候，也提供相框、相册等商品。这样的混合销售，在其他服务行业应该要交营业税。这是因为这个销售业务主要是以提供劳务为主，同时也是附带销售商品。在这种情况下，混合销售行为应缴纳营业税。
城市维护建设税
城市维护建设税，又称城市建设税，是国家在缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人实际缴纳“三税”的基础上征收的一种税收。属于专项税，是国家为加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源而采取的税收措施。对于酒店餐饮服务业，缴纳的主要税种是营业税，所以城建税的依据是营业税。但目前对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。如果你的酒店是外资企业，就没必要交这样的税。
根据税法规定，纳税人违反“三税”相关税法征收的滞纳金和罚款，不得作为城市建设税的计税依据。但是，在检查纳税人补缴“三税”和罚款时，也应补缴税款，对逃缴的城建税收取滞纳金和罚款。如果要减免“三税”，也必须减免城建税。
1.城市建设税率。城市建设税根据纳税人所在地设置三种不同的地区比例税率。适用税率为:
(1)纳税人所在地在市区的，税率为7%；
2 .纳税人所在地为县、镇的，税率为5%；
(3)纳税人所在地在市、县、镇以外的，税率为1%。
2.应纳税额的计算。城市建设税的应纳税额由缴纳的营业税数额确定，其计算公式如下:
应纳税额= ×适用税率
鸿图酒店位于南京，2009年5月缴纳营业税80万元，不含增值税和消费税。应缴纳的城市建设税计算如下:
应交城建税=实际缴纳营业税×适用税率
=800000×7%
=56000
准备会计分录如下:
借:营业税和附加费56，000
贷款:应交税金-应交营业税56000元
教育附加费
教育费附加是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”为基础征收的附加。其征集的目的是为了加快地方教育，扩大地方教育经费的投入。目前的教育附加费是3%。对于酒店餐饮服务业，缴纳的主要税种是营业税，所以其计算依据也是缴纳的营业税。有关规定同城市维护建设税。
在上例中，鸿图酒店应付的教育附加费为:
应付教育费附加=实际缴纳营业税×适用税率
=800000×3%=24000
准备会计分录如下:
借:营业税及附加费24000
贷款:应交税金-应交教育费附加24000元
财产税、城市土地使用税、车船税和印花税的核算
1.财产税
房产税是根据房产价格或租金收入对房产所有者或经营者征收的一种税。房产税是对房地产征收的。所谓房地产，是指人们可以通过屋顶和维修结构进行生产、学习、工作、娱乐、生活或储存材料的场所。
房地产开发企业建造的商品房，出售前不征收房产税；但房地产开发企业出售前已使用、出租或出借的商品房，应征收房产税。
房产税的征税范围是:市、县、镇和工矿区。不包括农村。
收集方法
(一)从价征收:房产税按房产原值的10% ~ 30%一次性扣除后的余额计算缴纳，税率为1.2%，各地的扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。物业原值应包括与物业不可分割的各种附属设备或配套设施，其价值一般不单独计算。
包拯宾馆营业用房原值5000万元，根据当地规定允许扣除30%后征税，适用税率为1.2%。
那么应缴房产税等于房产原值**1.2%。
房产税=5000**1.2%=42
(2)免租金
根据《房产税暂行条例》，房地产租金收入是房产税的计税依据。租金收入应包括货币收入和实物收入。纳税人申报的租金收入数量与同地段同类房屋租金收入相比明显不合理的，税务机关可以按规定核定应纳税额。征收率为12%。
包拯大酒店三面出租，年租金收入30万元，适用税率12%。
应纳税额=租金收入*12%
=300000*12%=36000
2.城市土地使用税
城市土地使用税是国家为了合理利用城市土地，调节土地级差收益，提高土地利用效率，加强土地管理而征收的一种税收。
城市土地使用税是对有土地使用权的单位和个人征收的一种税收。在城市、县城、建制镇和工矿区使用土地的单位和个人是城市土地使用税的纳税人。在市、县、镇和工矿区以外设立的工矿企业，不需要缴纳城市土地使用税。
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为基础，按照规定的税额计算征收。具体标准如下:
大城市从1.5元到30元；
中等城市1.2元至24元；
小城市从0.9元到18元；
县、乡镇和工矿区从0.6元至12元。
鸿图酒店使用的土地面积为1万平方米，已被税务机关批准为应税土地，每平方米年税额为4元。请计算每年应缴纳的土地使用税。
年应纳土地使用税=10000*4=40000
3.旅行税
车船税的征收范围是指依法应当在我国旅游管理部门登记的车辆。由拥有或旅行的单位和个人支付。车船税实行固定税率，即按固定税额缴纳，每年申报一次。
4 .印花税
印花税是对在经济活动和经济交往中设立、使用和领取合法有效凭证的单位和个人征收的一种税收。印花税是一种具有行为性质的凭证税。任何发布、使用和接收应税凭证的行为都必须按照印花税法的有关规定履行纳税义务。
印花税提供了广泛的征税范围。税法所列的所有合同、具有合同性质的证明、产权转让文件、营业帐簿、权利和执照等。，必须依法纳税。而且，在申报、使用、领取应税凭证和履行纳税义务的同时，应纳税额应根据凭证所含的应纳税额和适用税率自行计算；然后纳税人自行购买印花税票证，一次性全额粘贴在应税凭证上；最后，纳税人将根据规定自行取消或注销印花税。
企业按规定计算应交房产税、土地使用税、车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金——应交房产税”科目；缴纳税金时，借记“应交税金——应交房产税”。在纳税申报的第三个月，同时到办税大厅凭证签发受理窗口领取固定工商业户固定纳税申报表，及时填写后返回原窗口。10天内，税务局税务部门将派专人到相应酒店进行餐饮调查。如果其账册不全，不能准确提供纳税依据，税务局会批准其为“双定户”，即定期定额征税的丙类纳税人。同时，税务机关将根据其经营行业、经营规模和经营地点，结合《固定工商业户定期定额纳税申报表》的内容，核定C型纳税人认定通知书上的税额，个体户今后可按此核定定额纳税。
2.双固定户税额的确定
保本法。根据纳税人即酒店餐饮服务企业的营业费用，计算酒店餐饮企业的保证营业额。本办法适用于商业、服务业、娱乐业等。，其计算公式如下:
月营业额=月总费用/
上式中每月费用之和主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费、店面租金、运输杂费、广告费、员工工资、业主生活费、利息等费用。如果是包工头，租客还应该包括已付的利润和各种租赁费用。
毛利率测量方法。税务局确定税额时，不需要具体计算。在同一个街区内，同样的商业性质，由于市场的限制，餐馆和酒店倾向于平均他们的业务量和毛利率。因此，税务局对所有摊点、餐馆和酒店一视同仁，并批准相同的标准。因为个体工商户采用“双定”计税方式，即由税务局核定销售额和征收额，核定税额包括营业税和企业所得税。且核定金额一般一年内不调整。如果税务局认为你的饭店、酒店的销售额是5万元/月，征收的税额是800元，那么在每个月底，无论你的业务量有多少，是否赚钱，都会按照这个数额征收。当然，如果你的餐厅和酒店长期达不到这个经营标准，你可以要求税务局重新审批。对于业主来说，想少缴税，就得多做生意，这是扩大利润的根本途径。“双固定户”税额一般每年调整一次，《固定工商业户定期定额纳税申报表》如下:
固定工商业户定期定额纳税申请表
3.购买双账户发票
餐馆和酒店已经开业，但销售和纳税尚未获得批准。可以买发票吗？规定是:在“双套”指标核定前，购买发票时，1000元交一百位押金，一千位押金是3000元；“双套”指标核定后，采购发票规定如下:
税额在2000元以下的，可以购买十位数和百位数发票；
如果税额在2000 ~ 5000元，可以买几千张发票；
如果税额在5000元以上，可以买一万位的发票。
4.双账户纳税
每个月底，你可以在税务局缴税。双户纳税无需填写表格，只需在税务局现金纳税窗口缴纳现金即可。现在许多城市已经发展到用电话交税。
