不良贷款是逾期贷款、呆滞贷款、不良贷款的总称。逾期贷款是指因借款合同中的约定而未偿还的贷款(包括展期后到期的贷款)，呆滞贷款是指因逾期超过规定年限(包括展期后到期)而未偿还的贷款，或未逾期或逾期不足规定年限但生产经营已终止、项目已停止的贷款；不良贷款根据相关规定归类为不良贷款。不良贷款表明银行将遭受风险损失。将不良贷款降至最低是商业银行风险管理的首要目标。
虽然监管部门尚未正式发布文件，但当地银监局近日对不良贷款口径进行了调整。陕西和上海明确表示“所有逾期超过90天的贷款都算作不良贷款”，并列出了具体时间表。
在a股和h股市场的45家上市银行中，16家银行逾期90天以上的贷款占不良贷款的比例高于去年6月底的100%，其中包括3家股份制银行、12家城市商业银行和1家农村商业银行。
华东某券商资深投资银行家向记者分析，根据监管要求，部分城市商业银行和中小银行受影响较大。一些不良率偏差高于120%和130%的银行，必然会侵蚀其利润。但从长远来看，挤出银行业的水分，有利于未来的稳健发展。
16家上市银行不良贷款
偏差度高于100%
所谓不良贷款偏离度，是指贷款账面分类与真实分类的偏离程度，是衡量贷款分类准确性的反向指标，即偏离指标值越大，分类准确性越低。按照国内贷款五级分类的要求，不良贷款偏离度一般等于逾期90天以上的贷款占不良贷款的比例。
日前，上海银保监管局表示，2018年将在风险防范上“实打实”，督促机构将所有逾期90天以上的贷款余额纳入不良贷款。《证券时报》记者注意到，这是当地银监局迄今为止发表的第二份相关声明。此前，陕西银保监管局发布了更详细的通知，公开了监管要求。2018年12月中旬，陕西银监局筹备组发布《关于加强辖区内中小商业银行流动性风险管理的通知》，要求各法人银行机构年末将所有存量逾期90天以上的贷款计为不良贷款。
事实上，从2017年底开始，原银监会的政策要求银行反映真实的不良贷款，并将其纳入监管评级。以广东农村商业银行为例，当年完成了不良贷款偏差应降至100%以下的监管要求。
据记者了解，工农建立的四大国有银行已经将逾期90天以上的贷款算作不良贷款。招商银行等其他银行在发布2014年度报告时，将所有逾期超过90天的贷款记录为不良贷款，并相应增加拨备，直接降低了当年净利润的增长率。
截至2018年底，a股和h股市场共有45家上市银行，除长沙银行外，所有银行在2018年半年报中都披露了逾期贷款和不良贷款。其中，截至去年6月底，逾期90天以上的贷款占16家银行不良贷款的比例高于100%，其中股份制银行3家，城市商业银行12家，农村商业银行1家；五家国有银行、邮政储蓄银行、五家a股上市农村商业银行不良贷款偏离度均达标。
值得注意的是，包括城市商业银行和农村商业银行在内的地方中小银行对不良贷款偏差的评估压力更大。以上市城市商业银行为例，去年6月末，北京银行(126%)、成都银行(127%)、郑州银行(148%)、中原银行(217%)和江西银行(137%)五家银行的不良贷款偏离度均高于120%。
“中西部城市商业银行和环渤海地区的银行存在明显的不良贷款偏差。”一名中央上市银行官员告诉记者。
“以前有一种情况是，一些城市商业银行和农村商业银行对不良贷款的确认不严格，不良贷款的认定存在缺陷。此外，银行客户主要是中小企业，受经济周期影响，经营环境略有恶化。一旦集中认定了不良贷款，问题就出来了。”华南某券商资深金融分析师解释。
不良贷款的偏离程度考验银行自身的资产质量实力。上述华东券商资深投资银行家告诉记者，“由于历史因素，部分银行没有做好不良贷款的认定工作，尤其是部分中小银行没有按照这个指标进行操作。”如果分地区看，“江浙沪银行资产质量比中西部和东北好。”
现有银行
严格执行监管要求
如果采用减息原则，逾期超过90天的所有贷款都将计入不良贷款。可以肯定的是，由于不良贷款规模和不良贷款率的增加，拨备金额必然会增加，从而降低当期净利润，间接降低银行的资本充足率水平。特别是对于不良贷款偏差高于130%的银行，一次性调整的影响更大。
“各地的要求可能不一样，银行遇到的整改情况和问题也不一样。”华南农村商业银行理财策划部一位负责人表示，特别是2018年2月银监会7号文件出台后，通过逾期贷款的纳入比例、不良贷款的主动处理、资本充足率等要求提高拨备覆盖率和贷存比，使得地方银保监管局监管的可操作性较差，因此出现了一刀切、限时办结的办法。
“不良贷款认定的监管要求问题将于2018年底解决。大部分银行都可以按要求完成。如果他们解决不了，可以申请延期。”华南一家券商的高级金融分析师告诉记者，2018年第三和第四季度，许多银行集中处置不良贷款，以消除潜在的信贷风险，巩固资产质量。预计2018年多家银行年报利润增速将同比放缓或下降。
事实上，根据各银行披露的2018年业绩报告，在上述16家银行中，部分银行严格执行了“90天逾期贷款计入不良”的监管要求，影响了银行的经营数据。1月27日晚，郑州银行发布业绩预测，预测2018年全年净利润为29.1亿元至31.24亿元，同比由-32%变为-27%，银行业净利润平均增长率为6.91%。
郑州银行表示，做出上述预测的原因如下:2018年第四季度，根据监管要求，所有逾期超过90天的贷款均计入不良贷款并全额计提拨备，而拨备覆盖率保持在150%以上，本行当年拨备超预期，2018年全年业绩预计将同比下降。
郑州银行同时披露的业绩报告显示，截至2018年底，逾期90天以上的贷款本息余额占不良贷款(不良贷款偏离度)的95.36%，较年初下降75.77个百分点。去年年底，该行不良贷款率攀升至2.47%，较年初上升0.97个百分点。
“如果所有要求都按照监管要求执行，很多银行的业绩数据都会挤出水来。“上述华东券商资深投资银行家表示，部分城市商业银行和中小银行受到较大影响，根据监管要求暴露出真实缺陷，必须计提或核销；一些偏差高于120%和130%的银行，必然会侵蚀利润。
公开信息还显示，自2018年以来，银行逐步按照“逾期90天以上的贷款计入不良贷款”的要求实施统计，贵阳农村商业银行、河南修武农村商业银行、山东邹平农村商业银行、山东寿光农村商业银行等多家中小银行不良率飙升。
上述券商资深金融分析师表示，“短期内，银行股东的股息率将受到影响，股息将减少。但由于集中在当期，不会对市场产生持久的影响，银行会集中精力处置不良贷款，资产质量会得到巩固，一些潜在的信用风险会被消除。”
